Ingreso gravado y exento: ¿Qué es? y ¿Cómo funciona?

Cada que hablamos de nómina en México, tarde o temprano sale el ISR a escena. Sí, el Impuesto Sobre la Renta. Ese que sí o sí hay que considerar cada vez que una empresa contrata bajo el esquema de sueldos y salarios.

Y más allá del clásico cálculo quincenal, hay un punto que marca una diferencia clave: qué ingresos están gravados y cuáles exentos. Eso no solo afecta al monto que se le retiene al trabajador. También cambia la forma en que se planea la nómina, se diseñan las prestaciones y se cuida la carga fiscal de la empresa.

Para quienes están en la gestión de talento, entender estas diferencias puede marcar la diferencia entre una política de beneficios eficiente o una que te genere problemas con el SAT. No es menor.

¿Qué significa ingreso gravado y exento?

Cuando hablamos de si algo está gravado o exento, nos referimos a cómo se comporta fiscalmente ese ingreso. O se le aplica ISR, o no. La lógica no es complicada, pero sí hay que tenerla clara. Porque este matiz impacta directamente tanto en lo que le llega al colaborador como en lo que paga la empresa.

Un ingreso gravado es aquel sobre el que se calcula el ISR. Tan simple como eso. Y un ingreso exento es justo lo contrario: se salva del ISR, siempre que cumpla ciertos requisitos que marca la ley.

¿Qué diferencia hay entre ingreso exento y gravable?

Ingresos gravables

Cuando hablamos de ingresos gravables, nos referimos a esa parte del ingreso que sí entra en la cuenta del ISR. O sea, sobre esa cantidad hay que calcular y retener el impuesto que marca la ley.

Y no, no se trata solo del salario base. También entran otras prestaciones obligatorias como la PTU, el aguinaldo, o incluso pagos por liquidación o indemnización ya sea por despido (despido justificado o despido injustificado). A todos estos conceptos se les puede aplicar una tasa, una cuota o un porcentaje específico según las reglas fiscales.

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Ingresos exentos

En cambio, los ingresos exentos son aquellos que, por disposición legal, no se toman en cuenta para el cálculo del ISR. Generalmente están relacionados con temas como la seguridad social o ciertos apoyos definidos por ley.

El artículo 93 de la LISR establece las condiciones para que un ingreso quede fuera del cobro de impuestos. En México, por ejemplo, varias prestaciones sociales que otorgan las empresas pueden estar exentas del ISR si no rebasan ciertos topes. Esto quiere decir que esos beneficios no generan impuesto alguno, siempre que cumplan con lo que dice la ley.

¿Qué tipo de ingresos se consideran exentos del ISR?

Para persona física, se pueden considerar exentos:

• Herencias o legados (si no rebasan el monto establecido en la ley)
• Pagos de seguros de vida (hasta cierto límite legal)
• Retiros del AFORE (dentro de topes definidos)
• Prestaciones como aguinaldo, prima vacacional (visita nuestra calculadora prima vacacional) y PTU (hasta los límites legales)

Para persona moral, lo exento incluye:

• Donativos dados o recibidos por instituciones autorizadas
• Ingresos de actividades sin fines de lucro, como las de fundaciones o asociaciones civiles
• Dividendos entre empresas mexicanas

¿Las gratificaciones están sujetas al Impuesto Sobre Renta (ISR)?

Depende. Hay matices. Pero en general, las gratificaciones sí caen en la categoría de ingresos gravables. Hablamos de bonos como el bono de asistencia, bono de productividad o bono de puntualidad. También de comisiones, propinas, primas y otros incentivos similares.

Eso sí, desde el punto de vista fiscal, no todos estos conceptos se tratan igual. Algunos tienen partes exentas, otros se consideran gravados desde el primer peso. Aquí te contamos cómo se manejan fiscalmente los casos más comunes:

Aguinaldo

El aguinaldo es una prestación que por ley corresponde a todos los trabajadores en México. Aunque entra como ingreso gravado, la ley marca un límite exento. Lo que rebase ese tope, sí cuenta para el cálculo del ISR.

Aguinaldos y gratificaciones

Tanto los aguinaldos como otras gratificaciones forman parte de los ingresos gravables para el ISR. Aun así, hay una excepción importante: el aguinaldo tiene una parte exenta, equivalente a 90 días de salario mínimo del área donde trabaja el colaborador. Solo lo que supera ese monto entra a la base del impuesto.

Propinas

En sectores como el restaurantero o el hotelero, las propinas también se consideran ingresos gravables. Eso sí, hay una diferencia: si la propina es dada directamente por el cliente de forma voluntaria, no se cuenta como ingreso del patrón y no se usa para calcular prestaciones.

Beneficios exentos del ISR: ¿Qué son y cómo se aplican?

Con el nuevo valor de la UMA para 2025, es importante revisar los topes exentos para no pasarse de la raya fiscal. Esto ayuda a diseñar prestaciones eficientes sin caer en cargas innecesarias para empresa o trabajador.

Límites de exención en 2025 (UMA diaria: $112.69)

• Salario mínimo: Exento hasta 30 UMAS equivalentes a $3,380.70
• Aguinaldo: Exento hasta 30 UMAS equivalentes a $3,380.70
• Horas extras: Exentas 3 horas por día, máximo 9 por semana (si el salario es mínimo). Para otros sueldos: se exime hasta 50% del pago de horas extras, con tope de 5 UMAS por semana equivalentes a $563.45
• Prima vacacional: Exenta hasta 15 UMAS equivalentes a $1,690.35, si se da a todos los trabajadores
• Prima dominical: Exenta hasta 1 UMA equivalente a $112.69 por domingo trabajado
• PTU: Exenta hasta 15 UMAS equivalentes a $1,690.35, solo si se otorga de forma general a todos los trabajadores
• Reembolsos médicos: Exento solo si se da a todos los trabajadores. Se considera 1 UMA anual equivalente a $41,129.85
• Fondo de ahorro: Exento si:
  • Se otorga a toda la plantilla
  • Aportación patrón-trabajador es igual
  • Si el patrón aporta más del 13% del salario, el excedente se considera gravado
• Cuota del seguro social IMSS: Sigue siendo exenta para la empresa

¿Cómo se aplican las exenciones fiscales a la previsión social?

La previsión social indica que todas las prestaciones que se otorguen en una empresa, deben de ser proporcionadas a todos los trabajadores a manera de mejorar su calidad de vida. Estas prestaciones tienen que estar establecidas en el contrato de trabajo. 

Para fines fiscales, si la suma de los salarios y las prestaciones no exceden el equivalente de 7 UMAS elevados al año, se consideran ingresos exentos. Ejemplo: 

• Vales de despensa, becas, subsidios, guarderías: 7 UMAS elevadas al año equivalentes a $287,909.55
• Jubilación, retiro, pensión, etc.: El monto diario debe ser menor a 15 UMAS equivalente a $1,690.35 diarios
• Pagos por retiro como prima de antigüedad y liquidación: Exentas hasta 90 UMAS por cada año trabajado, equivalente a $10,142.10 por año

Seguro de vida pagada por el patrón: Exento siempre y cuando las cantidades se paguen por medio de aseguradoras, ya sea al trabajador o al beneficiario

Ejemplo para calcular lo gravado y exento de una prestación mínima de ley

Debemos calcular el valor que es exento y gravado del aguinaldo de un trabajador, por lo que supongamos que:

Aguinaldo: $25,000 MXN
Exento: 30 UMAS

Entonces, hay que actualizar el cálculo con el valor de UMA vigente en 2025, que es de $112.69 MXN. Multiplicamos esa cantidad por el tope exento para aguinaldo, que es 30 UMAS. Así que:

$112.69 × 30 = $3,380.70 MXN

Este es el monto exento, el cual no estará sujeto al pago de ISR.

Ahora, restamos esa cantidad al total del aguinaldo para obtener la parte gravada:

$25,000 – $3,380.70 = $21,619.30 MXN

Esta es la cantidad que sí está gravada y sobre la que se debe calcular el ISR correspondiente.

¿Qué pasa si una empresa paga mal lo exento y lo gravado?

Aquí no hay margen para el “me falló el cálculo”. Si una empresa clasifica mal un ingreso exento como gravado, o al revés, las consecuencias pueden ir más allá de una simple corrección en nomina.

Por un lado, si algo que debería ser gravado se paga como exento, el SAT lo va a detectar tarde o temprano. Y cuando eso sucede, las multas y recargos no se hacen esperar. Además, puede haber consecuencias legales si se considera que hubo dolo o simulación. La empresa no solo paga lo que debía, sino con intereses y sanciones.

Por otro lado, si se grava un ingreso que debió ser exento, también hay problemas, aunque más internos. El colaborador termina recibiendo menos de lo que le corresponde. Esto genera descontento, reclamos, y hasta conflicto laboral. El área de recursos humanos se convierte en el primer frente de atención y no siempre con herramientas a la mano para resolverlo rápido.

Para evitar este tipo de errores, lo ideal es revisar constantemente cómo se clasifican los conceptos en la nómina. Usar herramientas de validación. Asegurar que las prestaciones exentas cumplan con los requisitos del artículo 93 de la LISR. Y cuando haya duda, mejor consultar. Porque corregir tarde, cuesta más.

Preguntas frecuentes

¿Qué relación hay entre la CIF y el pago de ISR?

La Cédula de Identificación Fiscal (CIF) funciona como la clave única que cada contribuyente tiene ante el SAT. Es básica. Sin ella, simplemente no hay forma de cumplir con las obligaciones fiscales. Por eso, también está directamente ligada al pago del ISR. A través de la CIF se puede rastrear al contribuyente, revisar sus movimientos y asegurar que los ingresos gravados estén correctamente reportados.

¿Qué tanto influye la cultura organizacional en los beneficios exentos del ISR?

Mucho más de lo que parece. La cultura organizacional define cómo se ve el bienestar dentro de la empresa. Si se apuesta por una cultura que prioriza la calidad de vida del equipo, es más probable que se implementen prestaciones alineadas con los límites exentos del ISR. Pero no basta con dar beneficios. Para que estén exentos, deben ser generales, proporcionales y consistentes con lo que marca la ley. Y eso depende, en buena medida, de los valores que mueven a la empresa.

¿Cómo se conecta el FONACOT con prestaciones exentas relacionadas con el Seguro Social?

Aunque el FONACOT no es un beneficio directo del IMSS, sí se mueve dentro del ecosistema de prestaciones para el trabajador. Su función es dar acceso a crédito con condiciones preferentes. Y aunque los créditos del FONACOT no están directamente exentos del ISR, muchas veces se relacionan con gastos que sí tienen carácter de seguridad social. Por eso, desde recursos humanos conviene revisar si algunos apoyos vinculados al uso del FONACOT pueden entrar como parte de prestaciones que sí califican para el trato exento.

¿Qué rol tiene el REPSE en los ingresos gravados y exentos?

El REPSE es clave cuando se contratan servicios especializados. Si una empresa proveedora no está registrada en el REPSE, los pagos que se le hagan pueden no ser deducibles y hasta generar efectos fiscales para la empresa contratante. Pero si está registrada correctamente, los pagos por esos servicios pueden considerarse exentos del ISR para quien los recibe. En otras palabras, el REPSE ayuda a evitar que ciertos ingresos queden como gravados si no corresponde.

¿En qué afecta el número de semanas cotizadas al cálculo de prestaciones exentas del ISR?

Las semanas cotizadas ante el IMSS influyen directamente en varias prestaciones laborales. Aunque no todas están ligadas al ISR, sí hay casos como el aguinaldo o la prima vacacional donde el historial laboral puede cambiar el cálculo. Y si esos pagos se hacen conforme a la ley y dentro de los límites definidos, pueden ser exentos del ISR. Por eso, tener actualizadas las semanas cotizadas no solo es importante para la seguridad social, también para aplicar correctamente las exenciones fiscales.

¿Qué relación tiene el ingreso gravado con los apoyos de teletrabajo regulados por la NOM 037?

La NOM 037 obliga a cubrir ciertos gastos del colaborador remoto: energía eléctrica, internet, equipo, etc. Si esos pagos se entregan como parte del salario, pueden volverse ingresos gravados. Pero si se manejan como reembolsos comprobados, podrían quedar exentos del ISR, siempre que se documente correctamente.

¿Qué impacto tiene el ingreso gravado en la percepción del reconocimiento por buen desempeño?

Cuando todo incentivo se paga como ingreso gravado, el trabajador puede sentir que “lo que recibe no refleja su esfuerzo”, porque el ISR reduce el monto final. Diseñar reconocimientos con componentes exentos puede mejorar la percepción del valor recibido y reforzar el vínculo entre desempeño y recompensas.